如何提高个人养老金获得感?郑秉文:建议探索采取“EET+TEE”税制

  • 2023/4/7 10:02:59

导读:“我国正处于走向逐渐成熟的增长阶段,建立个人养老金正当其时,建议下一步改革时个人养老金税制采用‘EET+TEE’税制。”

  “我国正处于走向逐渐成熟的增长阶段,建立个人养老金正当其时,建议下一步改革时个人养老金税制采用‘EET+TEE’税制。”近日,中国社会科学院世界社保研究中心主任、中国社会科学院大学政府管理学院教授郑秉文在“晨星(中国)2023年度基金奖暨二十周年盛典”就如何提高个人养老金投资者的获得感进行主题分享时如此表示。

  2022年11月25日,第三支柱“个人养老金”制度在36城启动实施,如今已有4个多月,开立账户人数超3000万人,取得了较大突破。郑秉文表示,应该增加投资者获得感。

如何提高个人养老金获得感?郑秉文:建议探索采取“EET+TEE”税制

  对此,他从5个问题着手展开思考:稳态工资增长率下的个人养老金、资本利得税缺位下的个人养老金、纳税人很少条件下的个人养老金、可及性便利性较好的个人养老金和基金业成长环境下的个人养老金。

  以1960年罗斯托的经济增长阶段论(6个阶段)来看,第一阶段是传统社会(无现代基数);第二阶段是起飞创造前提的阶段(过渡阶段);第三阶段是起飞阶段(突破传统停滞状态);第四阶段是成熟阶段(相当长的波动阶段);第五阶段是高额消费阶段(高度发达的工业社会);第六阶段是追求生活质量阶段(高度发达的后工业社会)。

  按照美国经济学家亨利·艾伦(Aaron,1966)提出的理论,按照生物收益率(内部收益率)= 工资增长率+人口自然增长率计算,在第一、第二阶段,获得感不高,个人养老金在退休收入替代率中就会越来越低。在第三阶段获得感较高,替代率就不会下降。在第四阶段获得感很高,替代率就会稳定。

  他判断,目前,中国正处于走向逐渐成熟的增长阶段,建立个人养老金正当其时,投资者的获得感将越来越高。

  郑秉文表示,目前个人养老金制度落地4个多月,已取得3000万的开户数据,这个成绩不仅大大多过2018年试点的税延型商业养老险,还超过了运行19年之久的企业年金的2800万人。

  “这说明,决策者降低个税率是正确的,它提高了获得感,所以,开立账户的人数达到3000万。如果年底推向全国,覆盖人数还要成倍增加。”郑秉文说,但是,这个成绩也有一定局限性,至今缴费收入为180亿元,人均账户只有600元,还包括2022年一个完整的缴费年度1.2万元的个人所得税免税额度,除去这个因素,人均缴费还要更低。

  他认为,在资本利得税缺位的条件下,建立税延型个人养老金,相当于把低处的水,引向高处,这确实存在困难,因为建立个人养老金的获得感打了折扣。

  对此,郑秉文提议探索采取“EET+TEE”税制。

  他解释,目前我国个人养老金税制采用“EET”税制,“E”指税收豁免。第一个“E”代表在缴费环节,无需缴纳个人所得税;第二个“E”指在投资收益环节,同样无需缴纳个税;“T”代表缴税,即在退休提取环节,缴费与投资收益需一并缴纳个人所得税。而“TEE”模式则反过来,在缴纳环节缴个税,在投资收益及领取环节免个税。

  他建议,目前可先将EET调整为EEpT(“p”即“partial”),把“完全的EET”调整为“部分EET”,即只对本金缴费征税,投资收益免征,长期看,待条件成熟并引入资本利得税时,等于“拉平”了水位,那时,建立个人养老金的获得感还会进一步提高。

  据郑秉文分析,我国纳税以间接税为主,直接税占比很低,主要有三大特征:一是个税收占比太低,2021年我国税收收入17.27万亿元,其中,第一位是增值税,6.35万亿元,占比36.8%;二是企业所得税是4.20亿元,占比为24.3%;第三个人所得税,1.40万亿,占比8.1%,其中,工薪税大约只有6%。

  二是纳税人数太少。从未超过1.9亿人,占全国劳动者从未超过25%,占城镇劳动者从未超过40%。

  三是纳税人数量随着起征点的上调而产生波动。

  因此,郑秉文认为不利于扩大第三支柱个人养老金的覆盖面。“我国个人养老金是EET税收模式,对2亿灵活就业人员和平台从业人员的非纳税人来说,他们不能享受税延的好处,在后端退休领取时还要纳税,吃亏了。这样,个人养老金的获得感就大打折扣。”

  目前有学者建议将EET改为EEE来提高个人养老金的获得感,即提取时也免税。郑秉文海表示,这个建议的目的是提高个人养老金的获得感,扩大覆盖面,但他认为不可取,因为这样不仅减少了国家的个税税收。

  此外,他认为EEE还不公平。“中高收入在前端可获得税延优惠,但中低收入者事实上不够条件,缴费时前端缴费时往往相当于是taxfilers(申报人),由于条件不够而没有成为taxpayer(纳税人),在理论上讲是经过‘T’的,吃亏了。”郑秉文称。

  他举例称,目前世界各国只有四、五个国家采用EEE,例如墨西哥等,都是发展中国家,覆盖面都很小。

  因此,郑秉文建议,可探索采取“EET+TEE”税制,这可提高个人养老金获得感。扩大覆盖面的最优选择是,在保留目前EET制度的同时,平行引入一个TEE制度,让人们自由选择。中低收入者和高收入者可根据自身实际情况选择。(文章来源:界面新闻)

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